Уведомление о контролируемых сделках: порядок и срок сдачи в России
Краткий ответ
Уведомление о контролируемых сделках — важный инструмент налогового контроля трансфертного ценообразования для российских компаний, проводящих операции с взаимозависимыми лицами, особенно нерезидентами. В 2026 году его нужно подать за 2025 год до 20 мая включительно. Форма устанавливается Федеральной налоговой службой, представляется компанией в электронной форме. Требуется точная информация об участниках сделки и суммах, а также корректное заполнение формы. За нарушения предусмотрена ответственность; налоговые последствия оценивают отдельно.
Ключевые факты об уведомлении о контролируемых сделках
Кто обязан подавать уведомление
Обязанность возникает у налогоплательщика, совершившего сделки, которые признаются контролируемыми по статье 105.14 НК РФ. Иностранное участие само по себе не создаёт обязанность подать уведомление: нужно проверить состав операций, основания контроля, пороги и исключения.
Какие сделки подлежат уведомлению
Обязанность возникает у налогоплательщика, совершившего сделки, которые признаются контролируемыми по статье 105.14 НК РФ. Иностранное участие само по себе не создаёт обязанность подать уведомление: нужно проверить состав операций, основания контроля, пороги и исключения.
Какие сделки подлежат уведомлению
-
Сделки между взаимозависимыми российскими и иностранными лицами, если их годовой объём с каждым контрагентом превышает установленный законом порог. - Контракты с организациями из официального перечня офшорных зон.
- Отдельные займы, если они подходят под критерии контролируемых сделок.
- Подробные критерии — в статье 105.14 Налогового кодекса.
Когда уведомление не требуется
Если после применения всех критериев и исключений статьи 105.14 НК РФ контролируемых сделок за период нет, уведомление о них не подают. Принадлежность участников к российской группе не является универсальным освобождением; внутрироссийские операции также могут быть контролируемыми.
Если после применения всех критериев и исключений статьи 105.14 НК РФ контролируемых сделок за период нет, уведомление о них не подают. Принадлежность участников к российской группе не является универсальным освобождением; внутрироссийские операции также могут быть контролируемыми.
Порядок и сроки подачи уведомления
Сроки подачи уведомления о контролируемых сделках
- За 2025 год — крайний срок 20 мая 2026 года (по пункту 2 статьи 105.16 НК РФ).
- Если день выпадает на нерабочий, срок переносится на следующий рабочий.
- Пропуск срока приводит к штрафам.
Оформление и подача: пошаговая инструкция
- Определите контролируемые сделки согласно статье 105.14 НК РФ.
- Подготовьте документы: реквизиты сторон, суммы, основания сделки.
- Заполните электронную форму уведомления, утверждённую ФНС.
- Проверьте точность данных и соответствие бухгалтерскому учёту.
- Передайте уведомление в ФНС в электронном виде и получите подтверждение приёма.
Через какие сервисы подается уведомление
Для компании уведомление представляют в электронной форме по действующему формату ФНС. Подготовить файл можно в совместимой отчётной программе; перед отправкой нужно проверить поддерживаемый канал передачи, электронную подпись и формат-контроль. После отправки сохраняют подтверждение приёма, а не только факт загрузки файла.
Требования к содержанию и форме уведомления
- Обязательные сведения и разделы уведомления
- ИНН, КПП.
- Информация о контрагенте: наименование, страна, регистрационные номера.
- Реквизиты сделки: вид, дата, основание, сумма в рублях.
- Коды экономического смысла сделки по классификатору ФНС.
- Признак взаимозависимости сторон.
- Данные о валютных расчётах, если номинировано в иностранной валюте.
- Образец заполнения и практические рекомендации
- Отражайте операции по правилам действующего порядка заполнения, отдельно проверяя допустимость объединения однородных сделок.
- Не включайте сделки, не подпадающие под контроль — распространённая ошибка.
- Значения «экономическая сущность сделки» и «признак взаимозависимости» должны соответствовать документации по трансфертному ценообразованию.
- Следите за соответствием с бухгалтерским и налоговым учётом.
- Рекомендуется провести внутреннюю сверку данных до отправки.
- Особенности раскрытия информации для иностранных контрагентов
- Сведения о нерезиденте должны совпадать с данными регистрационных органов его страны.
- Суммы и валютные показатели заполняют по действующему порядку ФНС и правилам налогового учёта; нельзя во всех случаях автоматически применять курс на дату платежа.
- В случае сделок с офшорными компаниями указывайте страну регистрации и статус контрагента для налоговых целей.
Ответственность и типичные ошибки
Штрафы за нарушение порядка и сроков подачи
За несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках за 2025 год ФНС указывает штраф 100 000 рублей по статье 129.4 НК РФ. Не следует смешивать эту ответственность с санкциями за неуплату налога и непредставление иной документации. Само наличие ошибки в форме не означает автоматического доначисления налога: последствия зависят от нарушения. Разъяснение ФНС.
Частые ошибки при заполнении уведомления
Как минимизировать налоговые риски
За несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках за 2025 год ФНС указывает штраф 100 000 рублей по статье 129.4 НК РФ. Не следует смешивать эту ответственность с санкциями за неуплату налога и непредставление иной документации. Само наличие ошибки в форме не означает автоматического доначисления налога: последствия зависят от нарушения. Разъяснение ФНС.
Частые ошибки при заполнении уведомления
- Включение в уведомление сделок, не признанных контролируемыми.
- Ошибки в суммах, применении курса валют.
- Неправильные регистрационные данные иностранного контрагента.
- Нет сведений о взаимозависимости.
- Несоответствие данных бухгалтерскому учёту.
Как минимизировать налоговые риски
- Юридический и бухгалтерский отделы должны работать совместно и контролировать перечень сделок.
- Формируйте внутреннюю документацию по контролируемым сделкам в течение года.
- Проводите проверку всех сделок на признаки взаимозависимости.
- Используйте электронные системы для контроля сроков и заполнения форм.
Взаимодействие бухгалтерии и юридического отдела
- Распределение ролей между подразделениями
- Бухгалтерия собирает данные, рассчитывает суммы, технически заполняет уведомление.
- Юридический отдел подтверждает основания, анализирует наличие взаимозависимости и соответствие законодательству.
- Отправку уведомления осуществляет руководитель или уполномоченное лицо.
- Организация внутренних процессов подготовки уведомления
- Внутренний регламент определяет сроки, ответственных и каналы коммуникации.
- Используйте чек-листы, шаблоны и автоматизированные системы, согласованные между отделами.
- Регулярно обучайте сотрудников по актуальным изменениям законодательства.
Изменения и новые требования к уведомлениям в 2025—2026 годах
Актуальные изменения законодательства
Для сделок за 2025 год необходимо применять актуальную форму и порядок заполнения уведомления, а также отдельно проверить обязанность одновременного представления документации по пункту 8 статьи 105.15 НК РФ. Использовать старые образцы без проверки редакции опасно. Актуальные документы собраны в разделе ФНС.
На что важно обратить внимание при подготовке уведомления
Как избежать проблем с уведомлением: консультации ООО «ГИАС»
Для сделок за 2025 год необходимо применять актуальную форму и порядок заполнения уведомления, а также отдельно проверить обязанность одновременного представления документации по пункту 8 статьи 105.15 НК РФ. Использовать старые образцы без проверки редакции опасно. Актуальные документы собраны в разделе ФНС.
На что важно обратить внимание при подготовке уведомления
- Проверяйте актуальность форм и инструкций на сайте ФНС.
- Учитывайте особенности отдельных операций — займы, сделки с офшорными компаниями, сложные договоры.
- Внимательно относитесь к идентификационным и регистрационным данным контрагентов.
Как избежать проблем с уведомлением: консультации ООО «ГИАС»
- Специалисты ООО «ГИАС» помогут оформить уведомление о контролируемых сделках, провести аудит операций, подготовить внутренние документы и заполнить необходимые формы для ФНС. Мы работаем с иностранным капиталом, группами компаний и учитываем требования материнских организаций.
Связаться с нами
- Телефон: +7 499 322 72 29
- Электронная почта: anastasia.flasshoff@gias-consulting.com
- Адрес: пр. Вернадского, 41, стр. 1, офис 427, 119415 Москва
- ООО «ГИАС» — партнёр по вопросам контролируемых сделок и налогового контроля.
Часто задаваемые вопросы
Статус сделки определяется критериями статьи 105.14 Налогового кодекса. Проверьте, относится ли контрагент к взаимозависимым лицам, годовой объём операций, страну регистрации и другие условия. При сомнениях обратитесь за консультацией.
Обязанность подачи лежит на организации или подразделении иностранной компании, если такие сделки были в отчётном году и подпадают под определение контролируемых. Круг лиц уточняется исходя из структуры группы и операций.
Для рассматриваемой аудитории — российских компаний — уведомление направляют в электронной форме. Порядок, применимый к иным категориям налогоплательщиков, следует проверять отдельно, не переносить на организацию.
Нарушение срока и недостоверные сведения могут повлечь ответственность по статье 129.4 НК РФ. Последствия для налоговой базы анализируют отдельно: они не возникают автоматически из любой технической ошибки. При обнаружении неточности нужно проверить порядок подачи уточнённого уведомления.
При обнаружении неполноты сведений, неточностей или ошибок налогоплательщик вправе направить уточнённое уведомление по статье 105.16 НК РФ. Исправления вносят по действующему порядку заполнения; общего правила «до завершения камеральной проверки уведомления» для этого не используют.
Для уведомления за 2025 год ФНС указывает штраф 100 000 рублей. Устаревшую сумму 5 000 рублей нельзя применять к этому периоду. Основание ответственности — статья 129.4 НК РФ; иные нарушения оцениваются отдельно.
Это зависит от сделки. Пункт 8 статьи 105.15 НК РФ предусматривает одновременное представление документации для определённых контролируемых сделок с товарами указанных в законе групп. Поэтому общий ответ «никогда не прикладывается» неверен. Для остальных случаев проверяют обязанность и сроки представления документации по применимым нормам. Разъяснение ФНС.
Следуйте порядку заполнения соответствующего показателя и правилам налогового учёта. Для рублевых сумм валютных операций важна установленная законом дата признания дохода или расхода; дата платежа не является универсальным правилом пересчёта.
Получить консультацию
- пр. Вернадского, 41, стр. 1, офис 427 119415 Москва, Россия
- Тел: +7 499 322 72 29
- Моб: +7 985 275 39 02
- Email:
Мы являемся членами ассоциации:
Свяжитесь с нами, если у вас остались вопросы
2018-2026 ООО "ГИАС"
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
Общество с ограниченной ответственностью «ГИАС»
Руководитель ООО «ГИАС»:
Генеральный директор Флассхофф Анастасия Владимировна
ИНН 9729274221
Юр.адрес: 119415 г. Москва, пр. Вернадского, дом 41 СТРОЕНИЕ 1, ЭТ 4 ПОМ I КОМ 60, 60А
Руководитель ООО «ГИАС»:
Генеральный директор Флассхофф Анастасия Владимировна
ИНН 9729274221
Юр.адрес: 119415 г. Москва, пр. Вернадского, дом 41 СТРОЕНИЕ 1, ЭТ 4 ПОМ I КОМ 60, 60А