Хочу поделиться с вами некоторыми интересными высказываниями представителей ФНС России на недавней ежегодной налоговой конференции РГВТП.
Я люблю записывать ответы налоговиков на вопросы публики, потому что вопросы, как правило, острые, а ответов нигде не прочитать.
1. Налоговые специалисты транснациональных компаний во всем мире волнуются. Как они будут проводить анализ сопоставимых компаний в рамках трансфертного ценообразования и доказывать, что цены внутри группы компаний соответствуют рыночным в 2020 году, если пандемия негативно повлияла на бизнес? Потрясение коснулось все отрасли и сопоставить финансовые результаты различных компаний стало очень сложно. Чтобы обеспечить единый подход, специальная структура в ОЭСР, членом которой также является и РФ, выпустила документ «Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic». В этом «Руководстве» представлены комментарии по вопросам определения сопоставимости в 2020 году, убыткам и распределению конкретных затрат на COVID-19.
На вопрос слушателей, можно ли применять это «Руководство» российским компаниям для сделок 2020 года, начальник управления ТЦО ФНС России ответила, что пандемия повлияла на какие-то сферы бизнеса отрицательно, а на другие – положительно, но в рамках каждой отдельно взятой отрасли эффект на все компании должен быть сопоставим, так что потребности в использований данных разъяснений ОЭСР нет.
Лично я пользуюсь «Руководством ОЭСР по ТЦО…», когда налоговый кодекс РФ не дает ответа на вопросы в процессе подготовки трансфертных документаций. И вот как реагировать на такие высказывания представителей ФНС России даже и не знаю.
2. Если связанная иностранная компания группы оказывает российской компании внутригрупповые услуги и эта сделка является контролируемой, то российский получатель услуг в своей документации должен проводить анализ рентабельности затрат исполнителя и сравнивать полученный показатель с рыночным интервалом. Проще говоря, получатель услуг должен знать себестоимость этих услуг у исполнителя. Сами понимаете, такую информацию в группе мало кто предоставит. Так вот, по мнению представителей ФНС, просто написать, что себестоимость неизвестна, нельзя. Нужно сделать запрос на документы, подтверждающие себестоимость услуги в связанную компанию и получить официальный отказ. Тогда уж в случае проверки налоговые органы будут сами делать официальные запросы.
В этой ситуации остается только радоваться, что на данный момент проверки по ТЦО инициируются в случае обоснованной уверенности ФНС в доначислениях налога на прибыль, превышающих 50 млн.рублей, то есть проверки трансфертных цен предприятий малого и среднего бизнеса являются не являются «результативными» для Управления ТЦО ФНС России.
