Что нового нужно учитывать при внутригрупповых операциях?

Свежие высказывания представителя ФНС по теме «Внутригрупповые операции» на ежегодной налоговой конференции РГВТП:
⠀
1. Налог у источника (withholding tax):
⠀
– Если будет доказано, что внутригрупповая услуга по факту не была оказана, а расход по ней есть, то соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) применяться не будет. Будет штраф.
– Если будет доказано, что услуга по факту является акционерной деятельностью, но действительно была оказана, то будет применяться СИДН и налог у источника может составить от 5 до 15%.
⠀
2. Если внутригрупповые услуги достаточно специфические, например, установка и наладка оборудования, то возможно включение расходов по этим услугам в стоимость соответствующего основного средства у ООО.
⠀
3. Что не нравится налоговым органам при внутригрупповом текущем финансировании (ваши риски):
⠀
– привлеченный заём направлен на оплату задолженности компаниям группы;
– смена кредитора по указанию материнской компании;
– наращивание долга;
– перекредитование с повышением ставки;
– искусственное создание дефицита оборотных средств;
– очевидная налоговая выгода для группы в целом.
⠀
4. Что не нравится налоговым органам при внутригрупповом инвестиционном финансировании (заём на покупку активов):
⠀
– решение о приобретении активов принято материнской компанией;
– решение о привлечении займа принято материнской компанией;
сумма процентов составляет существенную часть прибыли от продаж;
– дивиденды ООО не выплачиваются.
⠀
5. Если ООО оказываются компаниями группы на постоянной основе так называемые Shared Services (аутсорсинг функций), то расшифровки каждой услуги не нужны, но нужны четкие регламенты взаимодействия (письмо ФНС от 06.08.2020).
⠀
6. Если формирование цены на услугу происходит от компании группы «по ключам аллокации», то необходимо доказать, что данный подход применяется единообразно по всей группе компаний.