В чем причина? А это, оказывается, виноват 4-й метод трансфертного ценообразования, метод сопоставимой рентабельности.
В России он работает так: по окончании года вы сравниваете свою операционную рентабельность по контролируемым сделкам с рыночным интервалом. Если она ниже рынка, вы корректируете свою налоговую базу в сторону повышения, доплачиваете налог на прибыль и живете спокойно. Никаких счетов «вдогонку» своему связанному иностранному контрагенту вы не выставляете. Разве что пытаетесь поднять свои цены на следующий год, успешно или нет – другой вопрос.
Во многих западных странах этот метод работает в 2 вариантах: перспективно и ретроспективно.
Перспективно: в начале года устанавливается целевой показатель операционной прибыли по сделкам с трансфертными ценами. В течение года целевой и фактический показатель сравнивают и в случае отклонений исправляют в сторону увеличения цены по БУДУЩИМ контролируемым сделкам. Звучит логично, и этот вариант любят налоговые органы западных стран.
Ретроспективно: в начале года также устанавливается целевой показатель. Прямо перед закрытием года целевой и фактический показатель сравнивают. В случае отклонений происходит разовая ретроспективная корректировка трансфертных цен, причем, предпочтительнее в сторону их увеличения. Этот вариант более спорный и не во всех европейских странах применимый. Именно этот подход и является причиной этих огромных проблемных декабрьских «корректирующих» счетов.
Что делать? Можно предложить материнской компании применять к России перспективный подход или оставить ретроспективный подход, но «по-русски» - пусть ретроспективно корректируют свою налогооблагаемую прибыль и доплачивают налоги, но чтобы российская «дочка» финансово в этом не участвовала.
