С 2025 года произойдут значительные изменения в налоговом законодательстве РФ. Все, кто мог, написали подробно об этом в своих новостных рассылках. Я решила тоже сохранить здесь небольшую памятку с изменениями, которые преимущественно будут касаться наших клиентов — МСП с иностранным участием.
1. НДФЛ
Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
— 13% применяется к доходам до 2,4 млн руб.;
— 15% - к доходам от 2,4 млн. до 5 млн руб.;
— 18% - к доходам от 5 млн. до 20 млн руб.;
— 20% - к доходам от 20 млн. до 50 млн руб.;
— 22% - к доходам свыше 50 млн руб.
Шкала применяется для большинства трудовых доходов физлиц (зарплата, услуги по договорам ГПХ), в том числе и для иностранцев — ВКС.
Для доходов от сделок с имуществом, по дивидендам и банковским процентам максимальная ставка составит 15%.
Таким образом, для физлица с трудовыми доходами от 417 тыс. руб. в месяц будут применяться как минимум 3 ставки НДФЛ (13%, 15%, 18%).
Для единоличных собственников бизнеса, которые получают официальную высокую зарплату (более 417 тыс. руб.), выгоднее будет сократить свой рабочий день или объем услуг и получать свой основной доход в виде дивидендов.
2. Налог на прибыль
Основная ставка налога составит 25%, в том числе (п. 1 ст. 284 НК РФ):
— 8% - в федеральный бюджет (в этот бюджет уходит все 5%-е повышение);
— 17% - в региональный бюджет.
Налог по ставке 25% рассчитывается с доходов, полученных в 2025 г. или позднее.
Всем организациям, в бухучете которых числятся отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства, потребуется пересчитать их с 20% на 25% и возникшие в связи с пересчетом разницы отнести на счет 99 «Прибыли и убытки».
У многих могут возникнуть идеи «оптимизации», связанной с повышением ставки до 25%:
— Если перенести поставку товара с января 2025 г. на декабрь 2024 г., то такая экономия допустима.
— Переносить расходы, относящиеся к 2024 году, на 2025 год, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ (ошибки прошлых периодов), — рискованно.
— Можно не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 г., а перенести их на 2025 г., но с учетом инфляции финансовый эффект от такой операции будет менее заметен.
— Если переносить на 2025 г. выплату доходов сотрудникам (зарплат, премий и др.), начисленных за 2024 г., перенесенная выплата увеличит общую сумму доходов сотрудника, полученных в 2025 г., к которым будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ — нечестно по отношению к сотрудникам.
3. УСН
Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС.
При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн. рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Также отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок. По сути, для небольших компаний ничего не меняется.
Если же освобождение не распространяется на налогоплательщика, то у него есть право выбора ставок НДС. Кажется, что от нововведений можно сойти с ума. Но ФНС России разработала удобный документ с ответами на основные вопросы на тему «Методические рекомендации по НДС на УСН» — рекомендую почитать тем, кого это изменение затрагивает.
1. НДФЛ
Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
— 13% применяется к доходам до 2,4 млн руб.;
— 15% - к доходам от 2,4 млн. до 5 млн руб.;
— 18% - к доходам от 5 млн. до 20 млн руб.;
— 20% - к доходам от 20 млн. до 50 млн руб.;
— 22% - к доходам свыше 50 млн руб.
Шкала применяется для большинства трудовых доходов физлиц (зарплата, услуги по договорам ГПХ), в том числе и для иностранцев — ВКС.
Для доходов от сделок с имуществом, по дивидендам и банковским процентам максимальная ставка составит 15%.
Таким образом, для физлица с трудовыми доходами от 417 тыс. руб. в месяц будут применяться как минимум 3 ставки НДФЛ (13%, 15%, 18%).
Для единоличных собственников бизнеса, которые получают официальную высокую зарплату (более 417 тыс. руб.), выгоднее будет сократить свой рабочий день или объем услуг и получать свой основной доход в виде дивидендов.
2. Налог на прибыль
Основная ставка налога составит 25%, в том числе (п. 1 ст. 284 НК РФ):
— 8% - в федеральный бюджет (в этот бюджет уходит все 5%-е повышение);
— 17% - в региональный бюджет.
Налог по ставке 25% рассчитывается с доходов, полученных в 2025 г. или позднее.
Всем организациям, в бухучете которых числятся отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства, потребуется пересчитать их с 20% на 25% и возникшие в связи с пересчетом разницы отнести на счет 99 «Прибыли и убытки».
У многих могут возникнуть идеи «оптимизации», связанной с повышением ставки до 25%:
— Если перенести поставку товара с января 2025 г. на декабрь 2024 г., то такая экономия допустима.
— Переносить расходы, относящиеся к 2024 году, на 2025 год, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ (ошибки прошлых периодов), — рискованно.
— Можно не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 г., а перенести их на 2025 г., но с учетом инфляции финансовый эффект от такой операции будет менее заметен.
— Если переносить на 2025 г. выплату доходов сотрудникам (зарплат, премий и др.), начисленных за 2024 г., перенесенная выплата увеличит общую сумму доходов сотрудника, полученных в 2025 г., к которым будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ — нечестно по отношению к сотрудникам.
3. УСН
Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС.
При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн. рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Также отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок. По сути, для небольших компаний ничего не меняется.
Если же освобождение не распространяется на налогоплательщика, то у него есть право выбора ставок НДС. Кажется, что от нововведений можно сойти с ума. Но ФНС России разработала удобный документ с ответами на основные вопросы на тему «Методические рекомендации по НДС на УСН» — рекомендую почитать тем, кого это изменение затрагивает.
