Einkommen aus einer Beschäftigung in der Russischen Föderation als hochqualifizierter ausländischer Spezialist (HQS) unterliegen der Einkommensteuer in Höhe von 13% (15% des Einkommensbetrags der 5 Mio Rubel übersteigt). Es spielt keine Rolle, ob ein solcher Spezialist in der RF steuerlich ansässig ist oder nicht (die Regel der 183 Kalendertage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten).
Kürzlich habe ich eine Frage von einem Kunden erhalten: Welche Einkommensteuersätze gelten, wenn ein Ausländer:
- den HQS-Status Mitte des Jahres erhält
- 183 Tage in der Russischen Föderation nicht verbringt, das heißt, er ist nicht steuerlich ansässig
- Einkünfte aus einem Arbeitsvertrag als HQS bezieht
- andere Geld- oder Sachleistungen erhält, die nicht im Arbeitsvertrag vorgesehen sind (Abfindung, Geschenke, Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren usw.)
- sonstige Vergütungen erhält (z. B. Vergütung für die Mitwirkung an der Vorstandsarbeit, Vergütung für die Beratung gemäß Werkverträgen)
In diesem Fall:
- wird der Einkommensteuersatz von 13 % unabhängig vom Steuerstatus ab dem Zeitpunkt angewendet, an dem der Ausländer seine Tätigkeit aufnimmt
- unterliegen der Einkommensteuer von 13% nicht nur das Gehalt, sondern auch Zulagen
- unterliegen Zahlungen aus Werkverträgen, deren Gegenstand die Ausführung einer Arbeit oder die Erbringung von Dienstleistungen sind, ebenfalls einem Steuersatz von 13%
- gilt für arbeitsvertraglich nicht geregelte Leistungen (z. B. Abfindungen, Geschenke, Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren usw.) ein Einkommensteuersatz von 30%
- gelten die sonstigen Vergütungen (z. B. Teilnahme an der Vorstandsarbeit) nicht für Arbeitsentgelte und werden mit 30 % besteuert.
#Einkommensteuer #HQS
